Как определить налоговую базу для ЕНВД
1. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
2.Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐
│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │
│ деятельности │ │доходность│
│ │ │ в месяц │
│ │ │(рублей) │
├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500
индивидуального
предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500
индивидуального
предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000
техническому обслуживанию и индивидуального
мойке автотранспортных средств предпринимателя
Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50
предоставлению во временное (в квадратных метрах)
владение (в пользование) мест
для стоянки автотранспортных
средств, а также по хранению
автотранспортных средств на
платных стоянках
Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000
услуг по перевозке грузов средств, используемых для
перевозки грузов
Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500
услуг по перевозке пассажиров
Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы
Розничная торговля, Торговое место 9 000
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых не
превышает 5 квадратных метров,
за исключением реализации
товаров с использованием
торговых автоматов
Реализация товаров с Торговый автомат 4 500
использованием торговых
автоматов
Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых
превышает 5 квадратных метров
Развозная и разносная Количество работников, 4 500
розничная торговля включая индивидуального
предпринимателя
Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000
питания через объекты (в квадратных
организации общественного метрах)
питания, имеющие залы
обслуживания посетителей
Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500
питания через объекты включая индивидуального
организации общественного предпринимателя
питания, не имеющие залов
обслуживания посетителей
Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
рекламных конструкций
(за исключением рекламных
конструкций с автоматической
сменой изображения и
электронных табло)
Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000
рекламы с использованием (в квадратных метрах)
рекламных конструкций
с автоматической
сменой изображения
Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000
рекламы посредством (в квадратных метрах)
электронных табло
Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000
транспортных средствах средств, на которых размещена
реклама
Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000
размещению и проживанию временного размещения и
проживания (в квадратных
метрах)
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торговых мест,
расположенных в объектах объектов нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объектов
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания
торговой сети, а также объектов
организации общественного
питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, если
площадь каждого из них не
превышает 5 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200
во временное владение и (или) временное владение и (или) в
в пользование торговых мест, пользование торгового места,
расположенных в объектах объекта нестационарной
стационарной торговой сети, торговой сети, объекта
не имеющих торговых залов, организации общественного
объектов нестационарной питания (в квадратных метрах)
торговой сети, а также
объектов организации
общественного питания, не
имеющих залов обслуживания
посетителей, если площадь
каждого из них превышает 5
квадратных метров
Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельных участков
земельных участков для
размещения объектов
стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного
питания, если площадь
земельного участка не
превышает 10 квадратных метров
Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000
во временное владение и временное владение и (или) в
(или) в пользование пользование земельного участка
земельных участков для (в квадратных метрах)
размещения объектов
стационарной и
нестационарной торговой
сети, а также объектов
организации общественного
питания, если площадь
земельного участка превышает
10 квадратных метров
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
4. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
5. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
6. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
8. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор
НА 2011 год установлен К1 - 1,372 в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
На 2012 год установлен К1 - 1,4942 в соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243)
29.12.2011.
На 2013 год установлен К1 - 1,569 в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год"
Коэффициент К1 для ЕНВД в 2014 году составит 1,672.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
(пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
(пп. 11 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
29.08.2011.
Какие организации и ИП не переводятся на уплату ЕНВД
На уплату единого налога не переводятся:
1) организации и индивидуальные предприниматели(ИП), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, (оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания) если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности:
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания
в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
05.09.2011.
. при использовании материалов обязательна. 